农商银行内部审计的“六大发展路径”

审计监督是国家监督体系的重要组成部分，随着市场经济的发展，银行业金融机构面临的业务难度和复杂程度不断增加，审计工作的价值创造愈加重要。本文试以农商银行为研究对象，剖析在应对挑战中，农商银行内部审计如何通过“六大发展路径”服务发展大局，充分发挥审计价值，推动农商银行可持续发展。

农商银行内部审计工作

仍有“困局待解”

审计独立履职掣肘尚存在 就目前的实际工作而言，农商银行的内部审计条线仍在高级管理层的管理下，员工收入与经营目标考核相挂钩，且监督的性质使得内部审计需应对来自各方的工作要求、处理各类利益冲突，如果处理不当则容易引起各方的不满，经营效益和风险之间的关系容易失衡。

审计信息化壁垒待破解 虽然大多数农商银行内部已经开展审计信息化建设，但是在实际应用中仍存在审计数据分析的应用范围不够广、审计分析模型不够贴合实际、审计运行结果精准度不够高等问题，非现场数据分析服务现场审计的协同性有所不足。

审计人才培养需深化 目前多数农商银行审计人员业务知识技能和专业素养参差不齐，复合型人才少，尤其在风险模型开发能力上不均衡、不精通，从一定程度上影响了审计工作的质量和效率。

审计服务意识稍薄弱 目前，农商银行内部审计工作多以事后监督为主，未能很好地在审计全覆盖上聚焦发力，审计服务方式未能实现多样化，价值增值型成果较少，未能全面、高效地发挥审计工作的参谋作用。

新时期农商银行

内部审计工作“三大变动”

近年来，许多农商银行不断推进审计工作变革，笔者认为新时期内部审计工作主要面临着向信息技术要效率、向专业队伍要人才、向审计作用要增值的“三大变动”，要以大数据为基础，充分发挥审计监督的“眼晴”“利剑”、参谋作用，做到如臂使指、如影随形、如雷贯耳。

向信息技术要效率 信息化时代迅猛发展，审计信息化是内部审计促进高质量发展的关键一环。农商银行内部审计要积极打造审计信息化平台，通过大数据技术处理海量数据、创建风险模型，提取有价值的风险信息和问题，赋能农商行稳健经营。

向专业队伍要人才 随着业务复杂性和专业性不断提高，对审计人员专业知识和技术能力提出了更高的要求。要应对新态势下的内部审计工作，就需要农商银行内部审计建立特有的内部审计企业文化，抽取业务精英，耦合审计信息化能力，打造真正具备战斗力的审计队伍。

向审计作用要增值 内部审计事后监督存在一定的滞后性，目前，许多农商银行开始将审计工作的重点放在如何充分发挥“眼晴、利剑、参谋”作用上，逐渐向风险预警、持续审计、全覆盖审计等方向发展。农商银行内部审计需要积极寻求构建大监督格局的路径，促进规范管理和高质量发展。

审计价值赋能高质量发展的

“六大发展路径”

内部审计作为内部监督的重要一环，对服务经营管理、防范化解金融风险、助力改革转型等方面发挥着重要的作用，笔者认为可着重通过“六大发展路径”构建起“集中统一、全面覆盖、权威高效”的审计监督体系，以高质量审计监督赋能高质量发展。

明定位：打好“顶层牌”，推动审计理念更加深化 农商银行需深入落实“以风险、合规为导向，以信息化手段为支撑”的审计新理念，强化风险管理意识，建立涵盖审计章程、审计制度、审计流程、人员管理等在内的审计工作体制，将信息化审计理念贯穿到工作各环节，提高审计工作的战略性和前瞻性。

强要素：打好“谋划牌”，推动审计组织方式更加综合 要探索多专业融合、多视角分析、多方式结合的审计组织方式，实现审计组织方式向“一体化”综合审计转化。一方面，加强不同类型审计项目的统筹融合和相互衔接，积极探索融合式、嵌入式、“1+N” 式等审计项目组织方式，建立成果共享机制，促进各类审计项目深度融合，推动形成审计监督整体合力。另一方面，完善建立与纪委、组织人事、合规等部门的定期会商机制，促进各类监督信息共享、资源共享、成果共享。

补短板：打好“效率牌”，推动审计方法更加优化 在大数据时代下，农商银行内部审计仍需依托于审计信息系统或平台，重点构建符合农商银行工作实际的“无温度”评价指标体系，结合指标体系对机构塑像结果逐项分解，全面、及时、高效反映农商银行经营情况和风险状况，实现审计工作由“大水漫灌”逐步向“全面覆盖、突出重点、精准核查”转变。

抓基础：打好“重点牌”，推动审计人才更加专业 农商银行要推动审计工作高质量发展，就要坚持“育教”“帮带”“实战”“重用”并举，综合运用教育培训、交流轮岗、参与“以审代训”等多元化方式，淬炼人员专业技能，健全和完善审计人才培养、激励、评价和使用机制；重点加快信息化人才培养和队伍建设，实施审计工作“挂图作战”，大力增强审计人员能力建设。

聚合力：打好“增值牌”，推动审计成果更加突出 就目前而言，农商银行“一二道防线”在内部风险控制中往往缺乏有效的工具和有用的抓手，内部审计可充分利用现有的审计信息系统和审计模型前移风险关口，对重要领域、重点业务风险和关键岗位开展审计重点监督，及时揭示和遏制普遍性、苗头性、典型性问题，推动审计从传统的“体检”“把号问诊”向推动业务发展、优化经营管理和赋能“一二道防线”的转变，推动业务发展和审计成果运用相向而行、同向发力。

促提升：打好“长效牌”，推动审计整改更加到位 审计整改是推动农商银行合规经营、促进高质量发展的重要抓手。内部审计部门要联动全行前中后台部门，以问题整改为着力点，采取集中整改、专项整治的形式，推动“常态化”审计整改与长效执行的具体举措相互促进、共同提升，促进组织价值整体提升。

（作者系广东开平农商银行纪委书记、监事会主席）