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默认审计整改是审计工作中的重要环节，审计整改效果的好坏关系到审计监督效能是否能真正实现。按照党中央、国务院以及省委、省政府关于加强审计查出问题整改工作的总体部署，商业银行应坚持推动揭示问题与解决问题相统一，坚持加强管理，强化审计整改责任落实，维护审计监督的严肃性和权威性，将审计整改成果转化为推动商业银行高质量发展的动力。本文通过对中小商业银行审计整改的重要意义、存在问题及优化措施等方面进行浅析，以期优化审计整改工作质效，充分发挥审计监督职能，为商业银行高质量发展保驾护航。
落实审计整改的重大意义
（一）对商业银行而言，审计整改是有效落实风险防控的重要手段。商业银行是一个主要以经营货币为主的企业，信用风险、操作风险等各种风险充斥在商业银行各项业务发展与日常管理过程中，特别是随着市场经济下行、疫情等多种因素影响，市场竞争日趋激烈，经营环境复杂多变，商业银行面临的风险也在不断加大。内部审计作为商业银行内部监督体系的一部分，每年通过专项审计、经济责任审计以及各类检查发现很多与信用风险、操作风险等有关的违规违纪问题。只有抓细抓实审计发现问题整改工作，督促被审计对象切实通过完善制度、建立机制体制等途径切实纠正错误与违规，才能不断提升业务和管理水平，提升全行的风险防控水平。
（二）对于被审计对象而言，审计整改是促进其规范经营的重要路径。商业银行内部审计的主要监督对象是内部的经营活动及日常管理活动，被审计对象包括各职能部门与支行，而对审计对象的违规行为往往会在生产经营活动中体现出来。内部审计机构通过开展各类审计工作，不仅能充分揭示、发现和查出各类违规违纪违法行为，还能通过对规律性、普遍性的问题进行深入剖析，从体制、机制层面提出相关工作建议、措施和办法；通过审计整改，可以有效促进被审计对象规范生产经营管理与内部管理，进一步提高经营管理水平，推动被审计对象健康发展。
（三）对于内部审计机构而言，审计整改是必不可少的关键环节。审计整改是审计监督工作的关键环节。就审计工作程序而言，通过审计揭示不足和反映问题，仅完成审计工作的一半，对审计发现问题的整改是审计的另一半程序，也是闭环审计流程、履行审计职责、发挥审计效能的必不可少的关键一环。同时，通过审计整改，能够有效促进内部审计机构加强自身建设。此外，内部审计部门要向被审计对象及时提出合理化的整改建议，对审计人员也要提出更高的标准和要求，只有不断加强学习，强化专业知识深度和广度，把握宏观政策方向，才能从制度、机制、体制方面分析问题和提出建议。
审计整改存在的问题
（一）对问题整改认识不足，整改机制不完善。一是部分被审计对象对审计整改工作的重要性认识不足，重视程度不够，没有将审计整改工作纳入本部门、本支行的重点工作，未能有效部署及跟进审计问题整改，对审计整改不主动、不积极。特别是有业绩压力的业务部门来说，习惯于进行表面的纠正，整改不深入、不到位，未能从深层次、机制性等方面进行整改，甚至个别审计对象认为审计阻碍业务正常发展，对审计发现问题持一种抵触的心态，对发现问题置之不理。二是部分商业银行整改机制普遍不完善，基层内部审计部门由于审计业务繁重、人手不足等多方面因素影响，对审计整改情况主要由被审计对象自行报送整改情况、审计人员事后通过重点审核的方式进行，这种方式很大程度上依赖于被审计对象报送资料的真实性和可靠性，但审计人员无法直接全面掌握审计整改相关情况及佐证材料，对问题是否有效整改跟进不足。
（二）整改措施有待强化，整改工作成效不足。一是整改措施“走过场、打折扣、搞变通”。时限方面，被审计对象对于项目的整改进展滞后，未严格落实审计相关规章制度中对于审计整改完成的时限要求；质量方面，对于部分问题未完成实质性整改，尤其是对于一些指标性、历史遗留等问题，整改措施泛泛而谈，敷衍了事，导致整改工作无法推进。二是部分问题屡查屡犯，成效不足。部分被审计对象未能从体制机制方面建立健全发现问题整改长效机制，仅限于发现一个问题就整改一个，没有很好形成“举一反三”、全面排查、落实整改、提升水平的良好的整改局面。
（三）对问题整改统筹不足，协同整改意识有待提升。目前，中小金融机构普遍按条线对审计问题开展整改，但部分问题成因较为复杂、工程量较大且涉及到多个部门，内部审计部门对此类问题，往往只是发给牵头整改部门就了事，未能把整改责任具体细化到牵头整改部门、具体落实部门以及协助整改部门等，整改措施无标准与规范，对问题整改统筹力度不足。同时，落实整改的责任部门对本职内的整改工作不主动、不积极，“等、靠、要”思想较为严重，部门之间未能形成良好的协同整改氛围，沟通不到位，导致信息不畅，整改进度及质量不及预期。
审计整改的优化措施
（一）提高思想站位，进一步提升审计整改主动性与积极性。被审计对象要进一步提高思想站位，充分认识到审计发现问题的整改工作，不仅仅关乎到被审计对象的个别部门或支行，更是商业银行提升风险防控能力、提升高质量发展水平的必要手段。因此，被审计对象应压实自身的整改责任，进一步提升审计整改主动性与积极性，强化对发现问题整改落实工作，以“审计—整改—提升”为路径，全面提高自身的工作水平与管理水平，为全行的高质量发展贡献力量。
（二）落实“清单化”及“销号式”管理，打造全流程闭环链条。一是健全审计整改清单“销号机制”。由商业银行内部审计部门针对内外部检查发现问题，建立清单、实行台账管理，指定专人负责进行分门别类抓好整改，对于发现问题按照“立行立改”、分阶段整改和持续整改等不同类型进行分类，并指导被审计对象采取不同整改措施，以及整改期限进行整改。二是健全审计整改督促跟踪机制。各被审计对象内部设置“整改进度专员”，对内部审计机构发出的审计发现问题，及时跟进督促落实整改，并按时限要求及时将整改情况反馈至内部审计机构，由内部审计机构专人进行审核认定、对账销号，做到“登记一项、整改一项、销号一项”，力争做到“审计一点、规范一片，全行合规”，形成整改工作全流程闭环。
（三）明确审计整改规范及标准，提升审计整改精细化水平。审计整改效果的好坏关系到审计监督效能是否能真正实现，关系着审计能否发挥好“治已病”“防未病”的作用，因此，商业银行内部审计应该对审计发现的问题，在分门别类管理的基础上，有针对性地制定审计整改规范及标准，并有效指导被审计对象开展整改。一是对于能“立行立改”的问题，如日常工作中操作类的问题，在发现的第一时间要求通过完善材料、改正错误做法等方式进行“立行立改”。二是对于分阶段推进的问题，要制定科学的问题整改时间节点、具体方法和成效要求等一系列整改措施，通过完善工作机制、工作流程等方式，力争取得整改工作阶段性成果。三是对于持续性整改的工作，此类问题一般都涉及到商业银行全行方向性、战略性的问题，需要集合全行的集体智慧，群策群力，制定科学的整改实施方案，并指定责任部门持续进行跟踪，并由内部审计部门定期进行督办，持续推进落实。
（四）加强审计整改联动，强化审计成果运用。一是健全审计监督与其他监督的贯通协作机制。推动审计监督与纪检监督、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立成果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同督促落实等工作机制。二是完善审计结果运行机制。将审计结果及整改情况作为考核被审计对象的重要指标，作为考核、任免、奖惩领导干部的重要参考，将审计报告及整改报告存入被审计领导干部个人档案。三是健全整改追责问责机制。建立整改约谈机制，对存在整改进度缓慢、整改质量差的被审计对象及时开展约谈；对拒不整改、推诿整改、敷衍整改、虚假整改的单位和人员，依规、依纪、依法追责问责，处理结果视情况在一定范围内通报，确保审计整改工作落到实处。
（作者单位：广东英德农商银行）
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