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默认全国审计工作会议强调，要集中力量解决好当前“审计作为”与“审计地位”不相适应这一主要矛盾。农商银行内部审计部门作为监督体系的重要组成部分，肩负着对农商银行各项监管政策的贯彻落实、对全行经营活动、内部控制和风险管理实施监督、评价及建议的职责，必须全力抓好审计“上下篇文章”，提升审计人员能力和审计部门文化。本文以江苏扬中农商银行为例，就推动“审计作为”与“审计地位”相适应，提出了对策建议。
着眼于提升审计在高质量发展中
的作用 做好审计“上下篇文章”
（一）做好揭示问题“上半篇文章”
1.以“问题导向”开展审计立项。一是聚焦历史检查要点，全面梳理近五年来省联社党委巡察、全面审计、监管检查等发现的问题，汇总分类并进行分析，将高风险领域、问题多发频发环节、存有潜在风险隐患的重要领域纳入审计监督重点。二是贯彻“如臂使指”要求，围绕党委、董事会决策部署，紧扣全行中心工作，分别与分管领导沟通，了解重点关注事项，将其纳入审计范围。三是贯彻“如影随形”要求，结合监管制度、省联社制度及本行规章制度要求，在条件允许的前提下尽可能全面覆盖，消除监督盲区，做到“应审尽审”。
2.以“过程管控”优化审计实施。根据省联社党委巡察、全面审计及监管现场检查，逆向倒推外部检查的逻辑和思路，分析外部检查的要点和方法，对照自身内部审计的流程，罗列未涵盖的风险控制因素，剖析内审亟须提升的风险识别能力，不断完善内部检查流程和拓宽检查思路，有效提升发现高质量问题的能力。此外，要建立审计全流程访谈沟通机制，充分发挥审计访谈作用，提升被审计对象参与度，确保审计问题更有针对性；同时，审计报告要事实清楚、依据充分、定性准确、处理适当。
3.以“目标导向”提升审计质效。聚焦“审计引领业务发展”这一目标，加强审计发现问题的深度和广度，减少低级审计问题，透过现象挖掘本质，从个性问题中发现共性、普遍性和根源性问题并加以揭示，进一步从机制、制度、管理、流程上挖掘诱发的原因；从合规性审计向风险性审计转变，进一步增强审计前瞻性；坚持“内审问题全面暴露”，在能力范围以内真查、深查、严查，全面摸清家底。
（二）做好审计整改“下半篇文章”
1.把整改情况落实到“双线整改”和“举一反三”中。一是加强部门联动协作。农商银行总行在向支行发送《整改通知书》的同时，同步向条线管理部门发送《协助整改通知书》，协同督促支行做好整改工作，并针对业务管理上存在的问题，向条线部门发送《风险提示书》或《管理建议书》，提升管理部门思想重视程度。二是推动问题“举一反三”。要持续用好“问题诊疗室”，就某一类问题组织相关人员进“诊疗室”，深入剖析问题背后的深层次原因，不断完善制度流程建设，达到“整改一项、解决一类、规范一线”的效果。
2.把整改情况落实到“公开环节”和“考核机制”中。一是建立整改结果通报机制。将审计中的反馈意见和审计后的整改情况，以内网开设“整改督办”专栏的形式，及时公布整改结果，推动整改全过程监控；同时，以晒进度、亮实效为抓手，定期就内审发现问题整改落实情况向行办会进行专题汇报，形成震慑，杜绝“审而不改、避实就虚”的现象，不断完善整改闭环管理工作机制。二是建立整改工作考核问责机制。将整改情况纳入党委督办事项，纳入部门及支行考核评价体系，纳入机关部门负责人正负面清单，并增加审计整改工作的考核分值，把是否落实整改责任、是否积极主动整改以及整改实际成效作为进行干部履职“画像”的考核依据之一，进一步压实整改责任。
3.把整改情况落实到“案例萃取”和“从严问责”中。一是总结审计问题案例。对审计中发现的典型问题，参照业务经验分享模式，形成负面案例分享，告知全行哪些行为不可为，达到“治已病、防未病”目的。二是贯彻“如雷贯耳”要求。严肃审计问责，对内审发现的问题客观进行问题定性，对确属制度操作层面的问题以教育为主，对屡查屡犯及原则性问题提高处罚标准，实现“审计一点、规范一片、震慑一面”。
着眼于提升审计部门在全行业内的位次
强化审计能力 培育审计文化
（一）注重强化审计能力。一是打造“学习型审计”模式。实施“书香审计”计划，重点围绕“自学、交流、培训、借鉴、钻研”五个方面。二是常态化、制度化开展自学。重点围绕内外部规章制度、全省系统优秀审计项目等进行学习；并通过开展审计交流，多向兄弟单位取经，坚持“跳出扬中看审计”，汲取他行优秀审计经验。三是积极参加培训学习。踊跃参与省联社和第一区域审计中心举办的审计模型、课题调研、审计案例等培训活动，进一步开阔视野。四是聘请外部审计机构开展审计评价，学习审计方法。聚焦省联社审计条线考核办法，研究当年新增内容和以往失分内容，有针对性地制定具体的实施计划。
（二）注重培育审计文化。走好审计工作的“三段征程”，准确提炼符合自身特色的“审计品牌”，持续讲好“审计故事”。一是探索与合规部门共同做好合规理念宣贯工作，通过审计案例等形式，持续向员工传输合规理念。二是探索开展多种形式的结对共建。要将党的领导与审计稽核相融合，努力打造具有特色和实效的“扬中样本”。三是谋划建设“扬帆精审”审计工作品牌，进一步提升“审计地位”，扩大审计影响力。
（作者系江苏扬中农商银行党委书记、董事长）
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