中小银行信贷管理系统内部审计实施路径探析

近年来，经济下行压力不断增大，促使中小银行持续优化信贷管理与风险监控体系。而信息系统作为信贷管理的关键支撑，其设计的规范性、实用性与可靠性深刻影响着信贷管理的质量与效率。《内部审计具体准则第28号—信息系统审计》明确要求，信息技术管理应服务于组织战略，以提升系统运行的效果与效率。同时，监管规定也强调内部审计需对重要信息系统开展专项审计，履行“第三道风险防线”职责。在此背景下，深入探讨中小银行信贷管理系统的内部审计实施路径，对加强风险管控、保障业务稳健发展具有重要的现实意义。本文阐述中小银行信贷系统内部审计特点，梳理其全生命周期各阶段审计要点，并提出了实施措施，旨在助力中小银行加强风险管控，保障业务稳健发展。

中小银行信贷系统内部审计的特点

（一）审计人员的独立性。对于中小银行信贷系统内部审计而言，其目的在于规范重大项目采购流程，强化项目需求、开发和测算管理的有效性，重视信息安全管理，加强重大科技业务的全生命周期管理。其内审人员须具备良好的专业素质，能够客观评价系统运行成效，公正地发现问题并解决问题，着重强调发现并解决风险点。

（二）审计内容的广泛性。在开展重大项目系统审计时，中小银行审计内容不仅涵盖内外部的规章制度以及所涉及的系统建设相关档案资料，还需采集充分的业务数据支持审计分析。内审人员不能仅仅局限于业务流程内，必须扩大数据和材料的收集量，只有拥有足够多的有效审计信息，并对获取的数据和信息进行筛选，才能快速定位审计风险点，提高审计效率。

（三）项目审计实施的及时性。信贷业务流程审查是中小银行信贷系统内部审计的核心部分，及时开展重大项目内部审计工作，能够尽早发现信贷业务实施过程中的潜在风险。这样有利于业务管理部门及时采取有效措施，严格管控信贷审查流程，将风险控制在萌芽状态，保障信贷业务的稳健开展。

中小银行信贷管理系统全生命周期内部审计要点

（一）项目采购阶段审计重点。一是项目立项充分性。审查立项前是否完成详尽的需求调研与可行性论证，报告内容应全面涵盖建设目标、技术经济可行性分析、项目规模及业务影响评估。审计需重点关注系统规划与银行整体战略的契合度，确保新技术的适用性与前瞻性；同时，检查立项程序是否符合“三重一大”决策机制。二是采购流程合规性。核查采购程序、评标过程（评委资质、结果公正性）及合同管理（签订、履行、变更与归档）的内控有效性，尤其要关注单一来源采购等特殊方式的理由是否充分，确保合同内容与招标文件实质性一致、签约是否及时完整，防止采购过程中的违规操作和利益输送。

（二）项目需求管理阶段审计重点。一是需求规划全面性。审计需求范围是否完整覆盖信贷制度、产品线与全业务流程，关注需求版本管理是否经过严格的论证、评审与审批流程，分阶段建设内容是否存在冗余，以及所有需求变更是否均履行规范审批手续。二是PMO管理价值性。评估供应商的项目经验与责任承担能力，审查是否按约组建专业团队，是否制订了涵盖进度、资源、质量、测试、培训及沟通的全面实施方案，并建立了有效的风险识别、问题沟通与应对机制。

（三）项目建设阶段审计重点。一是全周期管理规范性。检查是否设立权责清晰的项目组织，并遵循覆盖需求、设计、开发、测试、上线及维护全过程的制度与质量标准；同时，关注模块建设优先级管理，以及配套业务制度是否同步更新以支撑新系统运行。二是系统开发一致性。审查是否建立开发质量标准，确保功能实现与需求设计一致；关键风险控制措施是否在开发中落实，进度报告是否及时反映重大变更；同时，需关注需求转换的合理性、设计清晰度、人员资质、架构设计、代码审查及开发测试有效性，并严格保证开发环境与生产环境分离。三是系统测试有效性。评估测试团队的独立性与专业性，测试环境是否有效隔离；审查测试方案与案例是否全面覆盖业务需求与场景，能否有效发现缺陷并验证系统实现业务目标。

（四）项目投入运行审计重点。一是上线投产审慎性。检查上线方案是否完整、可行且经充分论证与审批；上线前应完成全面审查与测试，确保无缺陷模块上线；同时，重点核实机房保障、应急预案及演练、风险评估、监管报备以及用户培训是否到位。二是数据治理全面性。重点审计数据迁移的完整性、准确性及与新标准的映射融合。审查是否制定并实施了涵盖数据全生命周期的治理方案，并建立了配套的日常数据管控机制，确保数据质量。三是运行稳定性。关注投产后是否进行再评估以对比建设预期，监控系统运行稳定性与效率，检查运行事件记录与分析的完整性；评估运维团队（含外包）的能力、分工及问题处理效率，确保系统持续稳定运行。

（五）项目运维阶段审计要点。一是业务连续性管理。审查业务连续性计划与应急预案的制定、更新、演练情况，核实是否通过冗余备份、应急措施等，确保关键业务能在设定的恢复时间内恢复运营。二是系统档案完整性。检查是否建立并执行覆盖业务、技术、管理各领域的文档管理体系，重点关注各阶段技术文档（如需求、设计、源码、测试报告等）的交付、归档及与生产系统的一致性，确保档案完整、准确、及时更新。

提升中小银行信贷系统内部审计水平的对策

（一）充分准备，深入了解系统架构。一是开展多维度部门访谈。访谈覆盖产品管理、科技、风险、采购等关键部门，围绕立项、招标、需求、开发、测试、投产及运维等全流程，了解各部门职责履行与项目建设质量。二是全面收集项目文档，包括可行性报告、立项及审批文件、招标合同、需求规格说明书、数据字典、投产资料等，并通过研读资料，分析技术架构与业务流程，绘制系统功能图，明确审计重点，制订可操作的详细审计方案。

（二）开展调研，系统评价使用体验。针对系统主要用户（如分支机构客户经理、审批人员），按角色分层设计调查问卷，内容应涵盖功能使用、新旧对比、审批效率、数据质量、系统性能、操作培训、问题解决等方面，全面评估投产后的实际运营效果；同时，通过调研识别使用痛点与管控薄弱环节，为后续功能优化、流程改进及风险控制提供依据，从而提升用户体验与工作效率。

（三）利用数据，实施非现场分析。在系统稳定运行一段时间、具备一定业务数据积累后，审计人员应借助数据仓库及分析工具，开展非现场审计；同时，通过数据提取、验证与分析，建立模型评估系统运行的准确性与合规性。例如，可分析用户口令安全性与权限设置的合理性，验证客户经理操作账号的有效性，或核验授信、用信流程中的数据逻辑一致性，从而高效、精准地定位潜在风险，提前采取措施进行防范。

（四）现场核查，深入取证验证问题。对于非现场分析发现的异常线索，审计部门需通过现场审计进行核实与深化：一方面，与经办人员面对面沟通，验证问题并获取书面、影像等证据；另一方面，实地查看开发测试环境、投产工作间等，检查生产环境冗余数据清理、测试数据脱敏保护、上线操作合规性等情况。实行现场核查有助于揭示数据背后隐藏的管理与操作问题，丰富审计证据，提升审计报告质量，为银行管理层提供准确可靠的决策依据。

（作者单位：江苏张家港农商银行）