农商银行内部审计质量控制策略研究

农商银行在金融领域扮演着至关重要的角色，为农村经济的发展提供了不可或缺的支持。然而，随着经济环境日益多元化、复杂化和金融监管要求的不断提高，农商银行面临着越来越大的挑战。内部审计作为保障农商银行稳健运营的重要手段，不仅关乎其自身的风险管理水平，也直接影响整个农村金融系统的稳定性。受限于地域特征、资源禀赋等因素，农商银行在审计质量控制方面存在明显短板。本文立足于农商银行的经营特点，旨在探讨构建符合其发展阶段的质量提升路径，对保障金融安全、服务实体经济具有双重价值。

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内部审计质量控制现状分析

（一）内部审计质量控制存在的主要问题。一是内部审计独立性保障不足。部分农商银行将内审部门直接划归分管业务的行领导管理，导致审计监督对象与汇报路径存在利益冲突；同时，审计资源调配不均衡，导致部分高风险审计项目预算不足被迫缩减范围。另外，审计部门在农商银行内部与其他职能部门平级，且审计人员的绩效考核受全行经营目标完成情况等因素影响，导致部分审计项目立项或审计结果的确认受其他业务部门干扰较大，一定程度上影响了内部审计的独立性。二是内部审计人员专业能力存在短板。部分农商银行审计人员岗位长期固定、流动性较差，缺乏业务实践经验，且多采用较为传统的审计方法，技术方法更新滞后，难以应对业务发展新形势、新风险。

（二）影响内部审计质量控制的因素分析。一是制度层面，部分农商银行审计制度构建滞后，审计规范、现场审计管理、审计结果运用等方面存在制度空缺。二是科技投入层面，农商银行与国有股份制银行相比，人才吸引力不足、队伍老化严重，审计业务的科技投入占营业收入比例较低。三是业务结构层面，根据相关统计数据，县域农商银行业务结构以小额信贷业务为主。近几年，农商银行积极响应国家政策号召，持续加大普惠小微信用贷款的投放力度。然而，这一举措使得农商银行操作风险相对集中。同时，农商银行内部存在“信息孤岛”现象，进而对其内部审计的质量与成效提出了更高要求。

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内部审计质量控制策略

（一）完善治理机制建设。一是健全审计委员会职能。农商银行要明确审计委员会在战略规划、资源配置及重大审计事项中的决策作用；同时，要建立审计委员会与高级管理层的定期沟通机制，确保审计建议直达决策层，避免层级过滤，干扰审计独立性。二是构建全覆盖的审计制度体系。农商银行业务普遍呈现“小而散”的特点，因此要在审计章程和职业规范的基础上，针对不同业务制定差异化的审计制度和审计标准，涵盖普惠金融、支农支小、信贷风险、财务收支、同业投资等核心领域；同时，要建立制度动态更新机制，结合监管政策变化及时调整审计内容和重点。三是强化审计结果运用刚性。农商银行要将审计结果纳入全行绩效考核体系；对“屡查屡犯”问题的单位和个人，实行“一票否决制”，并建立整改台账，通过“立项—整改—验收—销号”闭环流程确保问题整改到位。

（二）优化质量控制流程。一是推行标准化审计作业模式。农商银行审计部门要不断总结、完善以往审计项目文书和审计方法，编制审计操作手册、文书规范样本，细化涵盖审计计划、工作方案、实施方案、现场检查到审计报告撰写的全流程操作规范；同时，引入“组员—主审—组长—质控员—审计部门负责人”的多层级复核机制，以及审计部门内部“交叉复核”机制，降低人为操作偏差。二是建立分层质量评估体系。农商银行审计部门要实施“项目自评+部门复评+外部抽评”的三级评价机制，引入量化评分模型，对已完成的审计项目开展质量评估，重点关注审计项目风险漏判率、问题整改率等核心指标。三是完善责任追溯机制。农商银行审计工作要明确审计项目主审人终身责任制，对重大风险遗漏、隐瞒报送重大风险问题或审计项目开展中的其他违规违纪行为追究责任，并与职业晋升、薪酬激励挂钩，强化审计人员质量意识。

（三）构建协同监督机制。一是搭建“大监督”信息共享平台。为了避免审计部门“信息孤岛”现象，农商银行要在机构内部整合审计、风险、合规、纪检等部门数据资源，建立风险线索联合研判机制，通过联席会议制度解决跨部门复杂问题。二是深化外部监管协同。农商银行要主动对接监管要求，建立监督检查与内部审计的联动响应机制，减少重复检查从而提升合规效率。三是探索“审计+”服务模式。农商银行要将审计端口前移，转变传统“事后监督”的审计模式，创新审计监测方式方法，对苗头性、倾向性问题早发现早处理，对重要风险、重点领域、关键岗位、风险易发环节做到全面覆盖、精准核查，充分发挥审计“眼睛”和“利剑”的作用，为业务部门提供风险预警、流程优化等增值服务，推动审计从“查错纠弊”向“价值创造”转型。

（四）推进审计数字化转型。一是建设智能审计平台。农商银行要不断引入大数据分析、AI风险模型及RPA流程自动化技术，构建覆盖全业务的审计信息系统。例如，通过关联交易图谱识别资金异常流动，利用NLP技术自动解析信贷合同风险条款。同时，农商银行要不断更新迭代审计模型，针对普惠贷款业务小额、分散的特点，以及结合业务发展新形势、新风险，开发及优化贴近业务的风险监测模型。二是提升非现场审计能力。农商银行要整合核心系统、征信、税务等多源数据，建立风险指标预警库，实现高风险业务的实时监控与自动推送。三是加强数据安全管理。农商银行审计工作应遵循《中华人民共和国网络安全法》《中华人民共和国数据安全法》等要求，建立审计数据分级授权机制，加强数据治理和数据保密管理，采用区块链技术确保审计证据链不可篡改。

（作者单位：广东省农信联社）