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默认随着商业银行中间业务的蓬勃发展，代销贵金属业务已成为农商银行的重要利润增长点之一，也随之面临操作风险、合规风险及声誉风险等多重挑战。本文以农商银行代销贵金属业务为研究对象，梳理审计工作的关键环节与重点关注领域，并结合审计实践中发现的常见问题，进一步提出完善审计制度体系、强化风险导向审计、提升审计人员专业胜任能力、强化科技赋能审计手段应用及构建常态化监督机制等建议，以期为农商银行代销贵金属业务的审计实践提供有益参考，助力业务合规健康发展。
完善代销贵金属业务审计标准
（一）建立代销贵金属业务专项审计制度，明确审计频率、范围和方法。农商银行审计部门应在此基础上，制定更为系统和深入的专项审计计划，确保审计覆盖所有关键风险点。
（二）细化代销贵金属业务风险评级体系，为风险评估提供标准化的工具和方法。农商银行审计部门应结合代销贵金属业务特点，开发专门的风险评估框架，包括合作机构风险、产品风险、销售风险、操作风险等多个维度，在每个维度下设具体的评级指标和评分标准。通过量化风险评估，精准识别高风险领域，合理配置审计资源。
（三）制定代销贵金属业务审计工作底稿标准，规范审计证据的收集和记录。农商银行审计部门应针对代销贵金属业务特点，设计专门的审计程序和底稿模板，如实物盘点表、销售行为观察表、宣传材料检查表等，确保审计工作的规范性和一致性，特别是对于销售过程的“双录”检查，应有明确的抽样标准和分析框架。
强化代销贵金属业务风险导向审计
（一）深化对代销贵金属业务风险的理解，准确把握业务模式和风险特征。农商银行审计人员应加强对贵金属市场、产品特性和监管政策的研究，定期更新知识结构，提升对新兴风险的识别能力。例如，近年来黄金价格波动加剧，市场风险显著提升，审计时应更加关注客户适当性管理和风险揭示的充分性。
（二）建立代销贵金属业务风险图谱，直观展示各环节的风险点和控制措施。农商银行审计人员应基于对业务流程的梳理和关键风险点识别，评估其发生可能性和影响程度，确定高风险领域。例如，在合作机构准入、实物交接、销售宣传等环节风险较高，应作为审计重点；同时，建立代销贵金属业务风险图谱，有助于审计人员把握重点，提高审计效率。
（三）加强风险监测和预警，实现从事后审计向事中、事前审计的转变。农商银行审计部门应建立代销贵金属业务风险指标监测体系，包括合作机构风险指标、销售合规指标、操作风险指标等；同时，定期收集和分析数据，及时发现风险信号，并通过监测客户投诉率、交易撤销率等指标，及时发现销售环节的潜在问题。
提升审计信息化与数据分析能力
（一）推进审计信息系统建设，实现与业务系统的有效对接。农商银行审计部门应积极推进审计信息系统建设，实现与贵金属代销系统的数据对接，为持续监控和数据分析奠定基础。
（二）加强数据分析技术在审计中的应用，深度挖掘业务数据中的风险信号。农商银行审计人员可运用数据分析技术识别异常交易模式，如频繁大额交易、非工作时间交易、关联账户交易等；同时，可通过网络分析技术发现隐藏在复杂交易关系背后的违规行为，并利用机器学习算法，建立风险预测模型，实现风险的早期预警。
（三）探索智能审计工具的应用，提高审计效率和质量。农商银行审计人员应利用自然语言处理技术自动分析销售录音录像，识别违规销售话术；同时，利用图像识别技术自动检查宣传材料的合规性，利用区块链技术实现贵金属流转过程的不可篡改记录等。这些智能审计工具的应用，将极大提升农商银行审计工作的效率和质量。
强化审计发现问题的整改监督
（一）建立健全审计整改跟踪机制，确保审计发现得到及时、彻底的整改。农商银行审计部门应建立审计问题台账，明确整改责任部门、责任人和整改时限，并定期跟踪整改进展，对重大问题进行现场验证，确保整改到位。
（二）加强整改责任的落实，将审计整改纳入部门和个人绩效考核。审计整改不应仅是农商银行审计部门的责任，而应是业务部门和管理层的共同责任。农商银行应明确各级管理层在审计整改中的职责，将审计整改情况纳入相关部门和人员的绩效考核，与薪酬、晋升等挂钩，增强整改的主动性和积极性。
（三）注重根源分析和体系整改，防止同类问题反复发生。对于审计中发现的重大问题，农商银行不应仅满足于单个问题的解决，而应深入分析问题产生的根源，从制度、流程、系统等方面进行体系化整改。例如，对于频繁发生的销售误导问题，不能仅处理个别销售人员，而应从考核机制、培训体系、内部控制等方面进行综合整治，从根本上解决问题。
（作者单位：江苏张家港农商银行）
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