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默认加强内部审计工作是推进国家治理体系和治理能力现代化的需要，是实现审计全覆盖的需要，是推动实现经济高质量发展的需要。本文结合村镇银行经营治理特点，以杭州联合银行主发起的浙江温岭联合村镇银行为例，归纳梳理内部审计“一核引领、双基固本、三环赋能”治理实践模式，就推动村镇银行内部审计深化转型、提质增效提出思考。
一核引领：
坚守政治强审 夯实治理基石
坚持党对审计工作的集中统一领导，是新时代内部审计工作的根本政治遵循，更是金融机构贯彻落实上级决策部署、防范化解经营管理风险的政治保障。浙江温岭联合村镇银行始终坚持以党的领导统领内审工作全局，牢固树立“党的工作重点抓什么，审计就跟进什么、监督什么、保障什么”的工作导向，切实把党的领导贯穿审计工作全流程。
（一）健全联动机制，畅通党务审务沟通渠道。该行建立内审部与党组织常态化联动沟通机制，严格落实重大事项请示、重点工作汇报、日常工作对接制度。在监督重点划定、年度审计计划编制等环节，该行主动对标党组织战略部署与工作重心；在审计实施阶段，及时向党组织报送审计工作进展情况、审计发现违规事项、违规人员问责方案等重要内容，实现党务与审务同频共振、同向发力，以政治引领校准内部审计履职方向。
（二）压实委员职责，强化审计工作统筹把关。该行董事会下设审计监督委员会，由该行党委书记担任主任委员，统筹把控审计年度计划编制、审计项目实施推进、问题整改落实及审计成果运用等重点工作，聚焦重点业务领域、关键岗位人员及高风险业务环节，严格执行审议、决策流程；常态化跟进年度审计任务推进落地，深度分析重大审计发现结论，持续督导各类问题整改见底见效。
（三）完善治理架构，筑牢内审独立履职根基。该行着力构建独立垂直的内部审计管理架构，单设由该行董事长直接分管的内审部门，专职负责全行经营管理活动的监督、评价与风控研判；对重大审计发现、内控缺陷及风险隐患，直接向董事长报告，从治理结构上保障内部审计独立履职。
双基固本：
拓宽监督维度 严把审计质效
浙江温岭联合村镇银行秉持风险防控导向，依托大数据审计、智慧审计平台系统科技赋能，持续拓宽审计监督覆盖面与疑点筛查渠道，健全全流程质量管控体系，运用标准化、规范化作业方式，持续完善审计监督体系。
（一）强化科技赋能，科学划定审计范围。该行主动顺应发展趋势，积极运用智慧审计平台，在其主发起行杭州联合银行的科技支撑下，通过搭建可疑数据筛查模型，对信贷业务、柜面操作、员工行为等数据进行动态监测，有效拓宽可疑数据获取渠道，依托智慧审计平台精准锁定高风险审计领域，有针对性地开展专项审计排查。
（二）推行统一标准，全流程夯实审计质量。为进一步规范审计流程、提升审计工作质量，发挥监督履职质效，该行于2024年修订内部审计操作规程，全面推行标准化工作法，将质量管控贯穿审计事前、事中、事后全流程。
1.审前统筹谋划，细化分工定重点。该行召开审前数据分析研判会，结合被审计对象情况，整合经营数据、档案资料及可疑数据清单，精准锁定审计核查重点；依据审计实施方案细化任务清单，明确审计范围、人员职责、核查方法、进度安排，实现监督重点突出、责任落实到人。
2.审中统一标准，过程从严控质量。该行召开审计实施方案培训会，统一核查标准、工作底稿、工作纪律；每周召开1至2次现场碰头会，梳理审计难点、检查发现问题、部署后续核查任务，强化项目全过程管控；审计组长每周归集阶段性问题清单，逐项研判分析、跟踪指导，对疑点难点深挖彻查，确保问题查准、查深、查透。
3.审后总结复盘，清单管理闭环整改。审计项目结束后，该行召开工作总结复盘会，围绕审计发现的重大违规问题、共性问题以及制度理解偏差等维度，归纳提炼问题症结点，从制度完善、流程优化、人员培训等方面形成具有实操性的审计优化建议。同时，该行下发审计整改意见书，实行问题整改清单销号管理，实现审计项目全流程闭环管控。
三环赋能：
健全闭环管控 实现提质增效
浙江温岭联合村镇银行以政治引领、全域监督为工作基础，从项目点评、研究赋能、整改管控三个维度搭建闭环管理体系，同步抓好内审人员队伍建设，逐步打造出合规规范、执行高效、约束有力的内部审计工作模式。
（一）做实项目点评闭环，复盘夯实审计质量。由该行董事长牵头建立审计点评工作机制，对审计项目实行闭环管理。审计项目结束后，由该行董事长组织召开被审计单位专项点评会，召集相关机构负责人及关键岗位人员参会。会上，由该行内审部门逐项通报审计发现的违规问题、管理漏洞，点名各环节存在的风险隐患。该行通过高层督办、公开会议点评的形式，强化审计工作的严肃性与约束力，倒逼被审计单位正视问题、重视合规。
（二）深耕研究赋能闭环，挖掘审计增值价值。该行坚持审计研究和审计实操结合推进，以研促审，持续放大审计增值效能。一是通过过程研思夯实专业能力，审计实施期间以项目实操为抓手，重点培养审计人员专业能力、跨部门沟通协作能力，同步强化大数据筛查、智慧审计模型搭建运用能力，不断提升团队数字化审计水平与疑点深挖能力。二是复盘总结推动成果落地，重视审计研究成果沉淀转化，截至目前，该行内审团队累计发表行业研究论文4篇，提炼典型审计案例2篇，形成风险审计提示3篇，为全行风控优化、业务规范提供参考依据，实现审计价值深度转化。
（三）强化整改管控闭环，凝聚全域监督合力。该行从严抓实审计整改环节，多维完善整改管控闭环，倒逼问题整改落地见效。一是建立审计整改台账，实行专人销号管理。各类问题统一建档，明确整改责任部门、整改时限及整改措施，按季度跟踪督导整改进度，逐项核验整改成效，严防虚假整改、表面整改等情况。二是优化内控考核权重，将审计整改完成率纳入机构年度内控考核体系，提高整改成效指标分值占比，推动被审计单位由以往被动整改向主动整改转变。三是实行按季度通报，营造合规氛围。按季度统计各机构整改完成率，每季度公开整改排名、整改得分情况，营造互相比拼、争先合规的良性竞争氛围，持续巩固整改管控成效。
在金融监管日趋严格、行业风险复杂多变的背景下，内部审计是村镇银行完善治理结构、防范经营风险、规范业务发展的重要手段，该行打造的“一核引领、双基固本、三环赋能”内部审计治理模式，贴合村镇银行自身经营特点，有效提升了审计工作规范化、专业化、数字化管理水平。未来，该行将坚守审计履职初心，恪守审计职业底线，持续优化审计治理架构，不断夯实内控管理基础、筑牢金融风险防线，推动银行实现稳健长效发展，助力地方经济平稳向好前行。
（作者系浙江温岭联合村镇银行内审部总经理）
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