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默认现金业务作为农商银行的日常业务，涉及点多面广，容易形成员工挪用现金案件风险，通常表现为员工盗取现钞、空存现金等，针对这个问题，笔者从审计角度谈几点思考与认识。
（一）关注“四个场所”。一是金库。风险要点：保管人员长期稳定、交接或管理查库不到位、钥匙密码保管流于形式、人员进出监控未适时跟踪。二是柜面。风险要点：柜员直接挪用现金、“空存实转”，表现为查库不到位、无人办理业务等。三是自助设备。风险要点：未执行双人加钞、钥匙密码交接保管不当、加钞数量与账户录入数量不一致。四是运钞。目前农商银行基本采取外包模式，但需关注交接清点、押运全程监控。
（二）夯实“四个环节”。一是查库。审计查库流程有效性，是否突击查库和定期查库相结合；不同层面查库相结合；查库是否全面、认真；有无形成震慑力。二是双人操作。钥匙密码是否一人保管，加清钞是否一人操作，营业室、加钞间是否双人同时进出，柜员有无一人办理业务现象。三是授权管理。有无认真审核授权，授权是否流于形式，甚至密码交由他人直接操作。四是监控管理。目前，农商银行监控更多地用于回放取证用；应安排人手适时查看，对不合规行为进行及时制止。
（三）巧用“四个疑点”。一是同一账户同金额当日内先存后取。防范柜员采取空存空取方式，套取现金。二是柜员自办业务。主要指柜员在无客户的情况下，代理他人办理业务，容易失去监督。三是近亲属等办理柜面业务。近亲属及利益相关人在办理银行业务时，应实行回避，主要防范串通风险。四是自助设备高频率缺钞。经常缺钞要分析原因，重点防范设备账上显示有余额但无法出钞的情形，是否存有短款加钞行为。
（四）严禁“四种行为”。一是严禁无人办理业务。包括无面对客户、无其他员工办理业务。二是严禁单人操作不当行为。包括单人进出营业室、单人保管钥匙或密码、单人加清钞等。三是严禁办理近亲属等业务。包括近亲属或利益相关人员，以及代理他人办理业务，保管客户重要凭证等。四是严禁柜员携带私人物品进出营业室。
（作者单位：江苏高邮农商银行）
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