内审视角下如何提升农商银行财务管理水平

随着利率市场化的深入推进和互联网金融的迅猛发展，农商银行面临的竞争压力与发展风险不断增大，财务管理环境日趋复杂。而财务管理是农商银行强化经营管理的重要内容，通过科学合理的财务管理可以进行有效的资源配置，降低农商银行的经营风险。本文从农商银行内部审计中发现的问题入手，提出内审视角下提升农商银行财务管理水平的对策，旨为农商银行财务管理人员在规范财务管理、加强会计核算等方面提供参考和借鉴。

农商银行财务管理现状及问题分析财

务管理层次不高农商银行财务管理工作在会计核算、服务支持等方面为业务快速发展提供了良好保障，但在推动经营决策、控制执行、信息共享、价值创造等方面与农商银行的发展规模和发展速度还不相适应。在职能发挥层面，其财务工作对经营管理过程的介入不深，普遍停留在以管理控制为核心的职能财务模式上，以信息标准化为核心的共享财务模式和以价值创造为核心的业务财务模式尚未建立。

制度建设体系性不够 在制度建设层面，部分农商银行财务制度系统性、及时性、操作性不强。如未根据省联社制度及时进行更新；照搬照抄省联社相关制度，未结合本行实际情况进行细化；对涉及公务接待、职务消费和作风建设等最新财经纪律规范性标准关注不够，未根据中央、省委、省联社党委等规定明确相应标准。

成本核算模式粗放 部分农商银行对成本管理缺乏整体的统筹考虑，不重视成本与效益之间的平衡，甚至出现了“数字漂亮，口袋空空”的局面，严重影响了农商银行可持续发展。如在竞争压力下不计成本引进高成本资金或发放低利率贷款从而造成利率倒挂、利润减少；处置不良资产时盲目把抵债房产收为自用，忽视对税收成本、资产结构和净利润的影响；不重视固定资产折旧方法的选择，对农商银行的报表利润和税务负担造成一定影响。

财务收支管理透明度不够 部分农商银行存在收支核算不实、人为调节利润等问题。如未按规定提足呆账准备和各项减值准备，导致会计信息失真；部分农商银行对下划支行费用追踪管理不到位，对于费用额度是否合理、是否用在实处、是否促进业务增长等情况关注不够，部分支行存在财务支出不公开、不透明的情况。

财务预算管理指导性不足 部分农商银行管理观念较为陈旧，缺乏预算管理意识或预算管理流于表面形式。如未充分考虑市场因素影响，预算目标与预算执行之间存在较大出入，造成预算失控；未统筹考虑风险、资本等价值创造因素，决策缺乏前瞻性，导致短期趋利行为。

财务管理信息化不能满足业务发展需要 随着信息化时代的来临，财务管理信息系统的建设与更新跟不上业务的发展速度，数据分析能力薄弱。如多维度分析不同机构、不同客户、不同业务品种的成本数据和利润数据能力不足，为领导和基层提供参考依据有限。

财务人员专业素养有待提高 财务管理人员仍停留在账务处理、报表生成、表面的财务分析等记账会计层面，对农商银行相关数据进行深入的加工处理和分析能力不足，造成财务管理与业务发展相脱节，不利于农商银行的发展。

提升农商银行财务管理水平的对策

创新财务管理的理念和模式 财务管理首先要服务于农商银行整体的经营发展战略，一方面，积极探索以价值创造为核心的业务财务模式，根据省联社年度目标任务和本行经营情况科学确定年度指标，在推动业务快速发展和保持财务稳健之间取得平衡点，实现财务管理和各项经营活动相互融合、相互支持。另一方面，不断强化以管理控制为核心的职能财务模式，积极推动财务管理由粗放型管理向精细化管理转变，提升主动管理意识，前移财务管理关口，将核算和监管意识贯穿于财务管理的每个细节；通过密切配合、准确把控、及时监督防止权力滥用，杜绝不良利益关系和减少浪费。

完善财务管理制度 在当前经济新常态、作风建设新形势下，财务管理也要提升政策响应的敏感性、主动性，确保严格执行各类政策规定，规避好政策风险；对财务管理相关制度，要尽快健全和完善，做到本行制度与上级要求无缝对接、同步更新。

推进成本核算与管理精细化 整合物力、人力与信息成本，按照职能合理分配成本，建立责任制，严格成本预算和考核，将成本管理理念落到实处。如制定科学的利率定价机制，对客户存贷款利率进行合理定价；在接收抵债资产前组织相关部门对涉及的收益和成本进行全面估算；对网点的布局和投入产出进行评估，该撤并的撤并，该迁址的迁址；做税收筹划时科学选择纳税人种类，密切关注、认真学习并深度理解各项税收优惠政策，合理筹划业务品种，用好用足优惠政策。

增加财务收支管理的透明度 对财务收支进行严格的监管，保证资金的来源与去向公开透明；控制好固定资产的投入，加强财务经营指标的考核，强化对财务收支的审批，优化审批流程提升财务收支管理效率；及时跟踪各项支出的使用情况并下钻至各支行，促进各项支出公开透明。

科学制定年度财务预算 建立系统、完善的预算管理组织体系，下达目标任务前深入基层行进行充分调研了解，根据实际情况对财务预算项目进行细化分类，在执行过程中进行严格控制和监督。同时，预算管理不应当只是财务一个部门的事情，应当合理分配，将管理任务分解至各个部门，各司其责，通力协作圆满完成预算管理的相关工作，提升农商银行财务管理水平。

充分运用大数据方法与工具 综合运用财务管理、总账管理、ODS业务管理系统及审计管理系统来加强资产负债管理和财务风险防控；构建财务信息交流平台，促进财务信息的共享、交流和监督；优化财务管理数据模型，建立完备的数据库，为决策分析、价值创造提供强有力的保障。

构建高素质的财务人员队伍从内部员工中发现和挖掘人才，多部门、多岗位进行轮换，注重进行新知识、新业务的培训，提升创新意识和管理能力；面向社会引进人才，通过组织专业培训和实践锻炼，实现财务人员的管理经验、专业技能与农商银行的企业文化和管理需求无缝衔接。

（作者单位：湖南省农信联社长沙审计中心）