商业银行 贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计实务研究

商业银行作为我国金融体系的重要组成部分，是我国经济运行体系的核心参与者。在工作实践中，商业银行要贴合国家重大经济政策制定经营方针政策，推动经济快速复苏。对于商业银行内部审计机构来说，须对本机构贯彻执行国家重大经济政策进行全过程监督，及时披露问题，推动国家各项重大经济政策在商业银行体系落地见效。本文以广东省农村信用社联合社（以下简称：广东省农信联社）为例，就商业银行如何开展贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计的方法及要点进行了思考总结，以期为商业银行人士提供参考。

背景

（一）国家有要求。商业银行要持续深化细化党对审计工作的集中统一领导，坚决把落实国家重大经济政策作为商业银行党委核心职责。如，广东省农信联社党委将贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计作为推动党委工作的有力抓手，纳入年度审计重点计划，聚焦关键区域、关键领域、关键业务，保证了该项审计工作有序推进，使审计监督更加紧贴党和国家经济方针，增强了审计工作与党委重点任务的协同性。

（二）制度有规定。《审计署关于内部审计工作的规定》明确，内部审计机构应对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。近年来，国家出台了一系列经济政策；其中，全面推进乡村振兴和支持实体经济、民营经济以及防范化解重大金融风险、实施减费让利、助企纾困等重大经济政策与商业银行密切相关，商业银行应以上述政策的贯彻执行情况为重点开展跟踪审计。

（三）自身有需要。商业银行是我国经济体系重要组成部分，须以贯彻落实国家重大经济政策为己任，在推动经济发展中，实现自身持续稳健经营。审计作为商业银行经营管理的重要一环，须全过程跟踪国家重大经济政策落实情况，确保国家重大经济政策在商业银行落地生效。广东省农信联社连续五年组织开展全省农信机构贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计，推动所辖农信机构在支持乡村振兴战略、服务实体经济、助企纾困、防范化解金融风险等方面取得显著成效。

审计目标

（一）保障政策落实。通过对全面推进乡村振兴、金融支持实体经济、防范化解重大金融风险等重大经济政策落地情况进行持续跟踪审计，对国家重大经济政策在商业银行的实施效果进行评价，并发现政策执行中的痛点、堵点、淤点，找出政策落实效果不佳的主客观原因，及时提出改进建议，督促被审计单位采取有效整改措施，促进政策的顺利实施。

（二）实现自身发展。国家重大经济政策体现的是国家意志，是国家当前乃至未来长期的政策方针。商业银行作为国家金融体系的重要组成部分，其本身就是国家重大经济政策的传导者、落实者，商业银行的经营发展必须顺应国家宏观经济导向。此外，商业银行通过开展贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计，保障各项政策落地实施的同时，也是自身不断纠偏、防范化解风险、实现持续稳健经营的根本要求。

思考及建议

（一）搭建大数据技术审计平台。“大数据”时代，商业银行必须牢固树立“以信息化手段为支撑”的审计理念，建立起统一的数据采集及分析中心，将众多“孤岛式”系统数据进行整合，实现系统内数据快速互通。广东省农信系统在使用的数据系统数量超百个，数据信息量多且杂，引发审计产生对海量数据处理能力的需求。基于此，广东省农信联社自主打造了连接所有业务系统及管理系统的信息采集及分析中心——审计信息系统，并持续更新迭代，实现了“审计数据分析、审计现场作业、审计综合管理”三位一体，打通了系统内部的“数据孤岛”，建立了一系列审计监测工具；其中贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计专题模型组，涵盖“小微两增两控”、房地产贷款、普惠贷款、信贷资产质量等方面共31个分析模型，能全方位、无死角地实时监测省内各农信机构业务经营和管理情况，充分发挥大数据、人工智能等技术在内部审计方面的积极作用。

（二）深度高效开展审前分析。贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计涉及经营管理的范围广、维度多、内容复杂，商业银行须紧紧依托审计信息系统，逐项梳理国家重大经济政策要求。广东省农信联社结合省委关于国家重大经济政策的决策部署以及内部经营管理特点，积极开展审前分析；将部分无法线上获取的管理情况表格化，导入审计信息系统，综合运用大数据分析技术，对“线上线下”数据进行建模分析，突出不同年度数据变化，反映问题趋势，编制实施方案，实现了“数据先行、全面覆盖，突出重点”。

（三）建立严密的审计质量控制体系。审计质量是审计“生命线”。跟踪审计一般设定总审计组和审计小组两个执行层级，审计质量控制需逐层传导抓好落实。广东省农信联社结合实际，建立了一套控制有效的“3+3+3”审计质量控制体系。具体为：落实“小组组长—质量控制岗—总组组长”质量控制体系，明晰各层级工作职责、标准和流程，压实组长负责制；开好“实施方案、审计报告征求意见稿、被审计对象反馈意见”评审会议，对实施方案的完整性、审计报告内容的准确性，以及被审计对象反馈意见进行审议；实施“现场取证、报告征求意见、反馈采纳情况”多轮沟通反馈，确保审计发现问题取证扎实，沟通充分，实现由业务指标到经营行为的穿透核查，切实提高审计工作质量。

（四）落实“五查”质量控制要求。现场审计阶段，审计组需依据审计实施方案，采取顺查、逆查、抽查、查询、函证、谈话、分析等方法，将审前分析发现的问题及线索进行逐条核实取证。广东省农信联社充分落实“五查”取证要求，即“查问题、查情节、查原因、查后果、查责任”，重点关注贯彻落实国家重大经济政策过程的违规行为、弄虚作假行为，以及不担当不作为等行为，通过审计发现存在的问题，实现“证据链”闭合，确保重大问题查清查透。如，对于“违规掩盖信贷风险”的问题，审计组须了解商业银行信贷风险基本情况，摸清商业银行信贷风险真实水平，深入核查防范化解信贷风险的部署过程，掌握具体违规情形，包括向风险主体新增授信、以贷还贷、以贷收息等违规行为及操作手段。

（五）精提要点写好审计报告。审计报告是审计成果载体，体现了审计项目的质量。商业银行贯彻落实国家重大经济政策跟踪审计须设小组分报告及总报告两个版本，以“掌握统一标准、问题归类简洁、情节紧扣标题、列举事例典型、语言表述精简、突出变化趋势”为原则；在报告中要深入剖析问题产生的原因，让报告阅读者看得懂，看后能重视。具体流程为：拟定总报告框架和分报告模板，其后根据问题维度制定审计发现问题汇总清单，再撰写分报告、征求意见，最后撰写总报告。

（六）建立审计发现问题整改长效机制。商业银行应坚决落实党中央、国务院对审计查出问题整改工作的要求，细化审计整改工作职责分工，夯实被审计机构的整改主体责任，压实条线管理部门的监督管理责任。为建立审计整改长效机制，广东省农信联社建立了“审计整改清单销号”“整改督促跟踪”“整改报告通报”“审计整改结果运用及追责问责”等机制，将审计发现问题划分为“立行立改、分阶段整改、持续推进整改”三种类型，并明确完成整改的时限及整改认定标准；对整改情况进行定期跟踪，重点核实整改结果的真实性和完整性，将审计整改情况纳入被审计对象年度考核体系，对拒不整改、虚假整改、相同问题重复出现、整改不力的责任人进行问责，以整改推动政策进一步落实。

商业银行作为国家金融体系的核心组成部分，贯彻落实国家重大经济政策是商业银行经营管理应有之义。各商业银行党委应高度重视，及时研究部署，以全面深入开展跟踪审计，推动国家重大经济政策在商业银行落实见效，以金融稳推动经济稳，为国家经济高质量发展贡献磅礴力量。

（作者单位：广东省农信联社）