放大
缩小
默认经多年发展，村镇银行已成为践行普惠金融，助力乡村振兴，服务小微企业的一支重要力量。近年来，部分村镇银行由于法人治理不完善，内控管理能力薄弱，酿成了一些重大案件，更凸显出其在公司治理、内控管理等方面存在的突出问题。因此，设置能独立发挥作用，独立于各管理层，独立于村镇银行自身，且自上而下组建设立并具有一定权威的主发起村镇银行区域审计中心是村镇银行完善公司治理，强化内部控制，防范经营风险，提高经营管理水平的重要措施。
目前村镇银行内部审计存在的主要问题
（一）对审计工作的认识存在偏差。一是由于经营的压力，村镇银行普遍存在“重业绩，轻合规，重经营，轻管理”的问题，不能正确认识审计监察与业务发展的辩证关系，导致审计作用难以得到充分发挥。二是认知的滞后导致组织体系建设存在滞后性，村镇银行内部审计更多的只是发挥了问责功能，而对如何发挥内部审计作用，使其发挥激励约束机制、业绩考评、提升管理等更多作用缺乏理解和认知。
（二）内部审计缺乏独立性。独立性是村镇银行内部审计发挥作用的前提，是保证其审计权威性和客观性的基础。但部分村镇银行还未实现内部审计的垂直管理，内部审计部门仍是中后台管理部门之一，其日常工作仍由经营班子进行管理并听取汇报，导致内部审计缺乏独立性，难以对经营管理层的决策程序、决策效果、决策质量进行科学合理评价。
（三）审计资源不足。一是人员不足和专业素质不高是部分村镇银行内部审计工作开展的痼疾，难以满足业务经营快速发展和强监管的现实要求。部分村镇银行虽然设置了审计部门，但人员配置明显不足。二是审计技术和审计手段相对落后。村镇银行核心业务系统和管理系统一般均由主发起行建设和管理，主发起行管理能力的强弱决定了其对村镇银行支持能力的强弱。部分村镇银行其核心系统、管理系统仅能满足日常业务处理，其他绩效评价系统、风险预警系统、审计疑点跟踪系统等往往难以顾及，这也就导致部分村镇银行内部审计体系表现为“现场审计为主、非现场审计为辅；事后审计为主、事前审计为辅；合规性审计为主、风险预警审计为辅；专项审计为主、交叉审计为辅”的特征，审计资源呈碎片化状态。
设置主发起村镇银行区域审计中心的必要性
（一）强监管、严监管的政策背景，是建立区域审计中心的现实要求。在目前强监管、严监管的政策背景下，近年来，监管部门要求金融机构开展内部审计项目的数量、涉及业务领域的广泛性、对机构及主管人员的处罚力度日益趋紧、趋严，审计监督形势愈发强调宏观审慎管理。单点、分散的审计模式已然无法满足新的监管要求，村镇银行内部审计需加强重要风险领域的业务研究、数据分析、模型创建和深度运用。
（二）增强内部审计独立性，是建立区域审计中心的内生动力。只有保证内部审计工作的独立性、权威性、有效性和客观性才能得到公正客观的体现，而打破属地管理的局限，建立区域审计中心，在人员管理、绩效考核、审计立项、问题反馈、整改处罚等方面与各村镇银行保持相对独立是保证内部审计独立性的重要措施。同时，依据“就近”原则和“集中”思路设置的跨区域审计中心管理半径适中，更有利于提升审计效率，提升内部审计质量，充分发挥内部审计的监督和参谋作用，为高层决策提供依据。
（三）制定统一的内部审计标准，是建立区域审计中心的前提条件。跨区域审计中心的设立，能够改变原来缺乏规范、统一的内部审计评价标准问题，区域性审计中心可以制定统一的审计标准和流程，确保审计工作的规范性和一致性。没有审计制度的规范化、程序化、标准化，审计工作质量难以得到保障。审计中心通过实施统一的审计计划和审计标准，能够较为科学合理、公正客观地评价各村镇银行的公司治理能力、经营管理水平、风险防范效果等各方面存在的问题和不足，并督促各村镇银行克服不足，加快发展。
杭州联合银行设立六安区域村镇银行审计分中心的实践与成效
（一）推动传统审计模式转型取得积极进展。新设立的区域审计中心改变了原有的以经济责任审计为中心的传统模式。审计中心根据区域内村镇银行经营管理的不同及重大经营风险开展有针对性地专项审计、智慧审计，推动区域内村镇银行提高经营管理水平，确保了村镇银行的稳步发展。
（二）审计资源利用得到长足发展。区域审计中心成立后，对原有的组织架构设计、人员招聘与培训、技术支持和协作机制建立等进行梳理和明确，同时区域审计中心还依托主发起行审计中心平台，利用现代信息技术手段，如大数据分析、云计算等，建立高效的信息共享平台和审计数据库，提高审计工作的科技含量和智能化水平，提高审计效率和质量。
（三）审计评价标准得到统一。区域审计中心成立后，一是梳理内部审计制度，明确制度体系内部逻辑和层级关系，避免逻辑混乱和制度条块分割、缺项、重复等问题，明确审计工作流程和要求，并新增监测预警专项制度，尤其是制度中的违禁项，以此为数据建模奠定基础。二是强化绩效考核，以“绩效考核体系指标+内部控制体系指标”双百分考核为抓手，面向机构、项目、人员三个维度，对区域内村镇银行经营情况、管理能力进行评价，促进审计考核落向实处。三是深化数据运用，注重解决数据采集不充分、业务内在逻辑不熟悉、数据取证流程不明确等问题，全力提升数据运用质量。审计评价标准的统一，使区域内村镇银行有较为完整的评价标准体系进行横向、纵向比较，相互取长补短，促进各村镇银行实现管理提升和业务发展。
（四）审计队伍素质实现整体提高。原各行审计人员构成以运营条线人员为主，对会计、票据、信贷业务较为熟悉，对公司治理、集中采购、科技信息、绩效考核等条块较为薄弱，对海量数据进行搜集、筛选、处理的能力有待提高，影响了集中审计的质量和效果。区域审计中心成立后，一是加强了内部审计人才队伍建设，开展业务培训，学习优秀内部审计经验，培养精通业务、数据分析、财务审计的人才队伍，并实行定期岗位轮换。二是转变审计观念，提高审计人员的成效意识，将发现问题与查深查透相统一，将风险防范与业务发展相统一，提高审计建议的可执行性与有效性，确保审计成果更深、更透。多层次的培训学习使得审计队伍在审计观念现代化、审计队伍专业化、审计行为标准化等方面得到整体提高。
（作者系安徽霍山联合村镇银行、安徽霍邱联合村镇银行、安徽寿县联合村镇银行董事长）
放大
缩小
默认
