县域农商银行农户信贷减值计提的优化路径

自新金融工具准则（以下简称：准则）实施之后，全国农村中小金融机构全面废止传统已发生损失计提模式，全面推行预期信用损失（ECL）减值计量体系。相较于大型商业银行成熟的数据治理体系与量化风控模型，县域农商银行受地域产业特征、客户群体结构、数据基础、科技投入等因素制约，在农户信贷三阶段风险划分、违约概率测算、动态减值计提等实务工作中存在诸多落地难题。因此，立足县域农商银行业务场景，研究农户信贷减值计提现实问题，对规范基层财务核算、夯实风险抵御底线、提升精细化管理水平，具有较强现实意义。本文立足县域农商银行经营实际，提出适配县域农商银行的农户信贷减值计提优化方案，为国内同类农商银行精准管控信贷风险提供实务参考。

县域农商银行农户信贷

业务的特征与准则适配难点

县域农商银行服务广大农村地区，农户信贷业务具备鲜明本土特征。一是客户群体分散，单户贷款金额不高，户数庞大。二是农户经营收入受自然气候、农产品市场行情影响极强，经营稳定性弱。三是多数农户没有规范财务报表，风险判断更多依靠客户经理实地调查，可量化的标准化数据较少。四是农业生产周期长，风险暴露存在滞后性。

县域农商银行上述业务特点，与大型银行面向城市企业客户设计的 ECL 模型并不完全匹配，直接套用通用模型参数，会造成风险阶段划分不准、预期信用损失测算失真，难以客观反映农户贷款真实风险水平。

县域农商银行农户信贷

减值计提的现存困境

（一）基础业务数据质量存在短板。预期信用损失模型高度依赖历史违约数据与客户多维度信息，县域农商银行存量信贷档案中部分农户的收入、资产、家庭经营信息更新滞后，历史违约样本标签精细化程度不足，数据质量短板直接干扰三阶段划分判断，最终引发部分农户贷款风险阶段错配问题。

（二）三阶段风险划分存在主观判断偏差。准则明确要求，通过比对贷款初始确认时的信用风险，判定后续信用风险是否显著上升，以此划分信贷资产的第一二三阶段。农户群体无标准化财务指标，相关判断高度依赖县域农商银行客户经理的定性评估，主观成分占比偏高，容易出现风险已明显恶化但贷款仍留在第一阶段，正常农户贷款被误划归为第二阶段，导致拨备超额计提的情况。

（三）ECL模型参数本土化校准不足。目前，不少县域农商银行直接采购外部通用减值系统，模型参数大多参考城市工商业贷款样本，缺少结合本地农业产业、农户违约特征的参数校正；通用模型高估或者低估农户信贷风险的现象时有发生，拨备结果与本行资产实际风险存在偏离。

（四）前中后台协同机制尚不健全。减值计提绝非财务部门的单一职责，信贷、风控、客户经理提供的客户风险信息是核心基础。部分县域农商银行业务、风控、财务条线存在信息不同步问题，贷后风险信号无法及时传递至财务条线，财务开展减值测算只能依托系统存量数据，导致减值结果滞后于真实风险变化。

困境形成的成因分析

一是业务场景与通用模型先天不匹配，准则更多基于大中型企业信贷场景设计，农户小额信用贷款场景没有现成成熟模板。二是县域农商银行科技资源投入有限，难以投入大量人力开发完全本土化的ECL模型，大多依靠外购标准化系统。三是人员专业能力有待提升，部分县域农商银行一线客户经理、财务人员对 ECL 三阶段判断逻辑理解深度不足，定性判断尺度很难统一。四是农业风险本身具有复杂性，自然灾害、农产品行情波动属于系统性风险，很难在传统模型中充分量化，量化标准不一。

县域农商银行农户信贷

减值计提的优化路径

（一）夯实农户信贷基础数据治理工作。县域农商银行需建立常态化客户信息更新机制，在贷后走访环节同步更新农户家庭经营、种植养殖产业、务工等资产与收入变动信息；同时，完善历史违约样本标签数据，区分自然灾害违约、经营不善违约、主观逃废债等不同类型，积累本土化风险样本，为预期信用损失模型测算提供高质量底层数据。

（二）细化农户贷款三阶段划分判断标准。不能单纯照搬企业客户的风险判定指标，县域农商银行需制定适配农户客群的专属风险判断清单，并在常规逾期天数指标之外，补充种植养殖产业受灾、农产品价格暴跌、家庭重大变故、对外大额担保出险等定性预警信号，明确触发信贷资产第二、第三阶段的客观判定标准，压缩人为判断的弹性空间，降低主观随意性带来的偏差。

（三）持续做好 ECL 模型参数本土化校正。县域农商银行可在外购通用模型的基础上，每年结合本地区农业产业实际情况、本行农户历史违约率开展回溯测试，针对林下种植、养殖等本地涉农特色产业，适度调整违约概率、违约损失率相关参数，让模型测算结果更贴合县域涉农业务的真实风险水平。

（四）打通前中后台信息协同机制。县域农商银行要建立信贷、风控、财务跨部门定期会商工作机制，为客户经理贷后走访发现的农户重大风险信号设置专项信息流转通道，确保风险信息第一时间传递至财务部门；将贷后实地调查信息纳入减值判断依据，打破财务部门仅依托系统存量自动数据测算的局限，实现业务端风险变化与会计端减值计提的实时同频。

（五）强化从业人员准则业务培训。县域农商银行要面向客户经理、风控人员、财务人员分层开展准则培训，让业务人员理解减值逻辑、让财务人员懂一线涉农业务，统一全行对三阶段划分的判断口径，提升整体准则落地执行质量。

结语

新金融工具准则的实施，对县域农商银行风险管理与财务核算提出了更高的要求。县域农商银行不能简单照搬大型商业银行成熟模式，而要立足“三农”业务实际，补齐数据短板，完善本土化判断标准，校正模型参数，打通部门协同，让预期信用损失计提客观、审慎、公允；既充分揭示涉农信贷潜在风险，夯实拨备抵御风险，又避免过度计提侵蚀服务实体经济的信贷投放能力，实现风险防控与服务乡村振兴双向平衡。

（作者单位：吉林农商银行抚松支行）