提升农商银行内审成效的对策

对银行系统来说，风险防控永远在路上。作为农商银行风险防控“三道防线”的最后一道防线，内部审计部门任重而道远。从当前全国大多数农商银行情况看，内审工作质量及效果远远跟不上农商银行的改革发展速度，导致风险案件隐患难以得到有效遏制。笔者就提升农商银行当前内审工作成效提出几点对策。

正确把握内审工作定位

（一）高层要高度重视。《商业银行公司治理指引》第四条规定：商业银行内部审计目标包括推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实，促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构，督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。其中第八、第十、第十一条还专门明确了董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任，监事会对内部审计工作负有监督责任，高级管理层应支持内审部门独立履职、确保内审资源到位。

（二）基层要提高认识。特别是基层负责人要充分认识到内审工作的重要意义，不能简单地认为内审工作的目的就是促进业务规范操作，而忽略了内审工作推进依法合规经营、促进风险防控管理、推动本行战略目标实现的终极目标。只有在真正提高对内审工作的认识的基础上，才能强化责任担当，配合好内部审计工作开展，促进内审作用的有效发挥。

（三）员工要增进理解。农商银行各级领导要引导员工正确理解内部审计的意义和作用，要让全体员工明白内审工作得目的是查隐患、防风险、促发展，而不是为了处理人。要让全体员工理解内部审计就好比人的健康体检，通过体检对身体中存在的重大病患问题做到早发现、早治疗，避免病情恶化，从而始终保持一个健康的身体。只有做到全员理解、全员配合，内审工作才能做到事半功倍，内审目标也才能真正实现。

建立健全内审工作机制

（一）要规范内审程序。规范的内审程序是保证内审质量的重要因素，也是提高内审效率、促进内审成果转化的有效手段，内部审计工作不同于一般的业务检查，应当切实遵循《中国内部审计准则》和《商业银行内部审计指引》规定的程序和步骤开展内审工作，提前做好审前准备、科学制定内审方案、合理确定审计分工、规范现场审计操作，审计报告要经审计组集体讨论定稿。

（二）要明确内审重点。要结合农商银行经营管理和风险管控实际确定内审重点，根据内审重点编制年度内审计划，同时对每一个内审项目也要在方案中明确内审重点，始终坚持以风险审计为重点，现场审计与非现场审计相结合、专项审计与突击审计相结合，强化内审效果，避免内部审计做成业务检查，更不能眉毛胡子一把抓，导致现场内审工作图形式、走过场，无法实现内部审计目标。

（三）保障内审独立性。首先要保障内审组织上的独立性，农商银行应当建立垂直的内部审计体系，内审部门应当隶属于董事会及其审计委员会领导，业务上接受监事会的监督指导，独立于高级管理层领导下的经营管理体系；其次要保障内审实施中的独立性，内审部门在实施现场审计期间和过程中，只对董事会及其审计委员会负责，除接受监事会的监督指导外，本行其他任何机构和个人都不得干涉内审工作，应当确保内审部门可以在相对独立的条件下开展工作；最后是要保障内审考核上的独立性，农商银行应当建立内审部门单独的考核机制，内审考核由董事会或者审计委员会负责，不与经营管理指标任务挂钩，避免内审人员因涉及绩效分配问题可能导致的内审结果失实。

强化内审成果的运用

（一）抓好内审有效整改。抓好内审整改是内部审计成果运用的一个重要方面，通过开展后续跟踪审计等方式，倒逼被审计机构将内审发现的问题真正整改落实到位，有效发挥内审防控风险作用。做好内审整改需要各级领导、条线部门、内审部门和被审计机构各司其职、各负其责，形成整改合力，才能达到预期效果。

（二）落实内审违规问责。严格实施内审违规问责是震慑违规违纪、遏制屡查屡犯现象最有效的手段，农商银行应当结合实际制定科学合理、尺度适当、具备较强震慑力的问责处罚制度并确保制度执行到位。要坚决杜绝违规处理失之于软、失之于宽的做法，强化责任担当，让违规违纪人员付出较高的违规成本，建立不敢违、不想违、不能违的风险防范机制。

（三）强化内审结果考核。内部审计结果以及整改情况应当纳入农商银行各级机构和条线部门的绩效考核内容。要完善内审结果考核方式，对内审发现违规违纪问题较多、屡查屡犯、屡禁不止或者问题整改不力、虚假整改，要在绩效考核的基础上给予组织处理或者其他形式的适当处罚，以最大限度地促进内审成果的转化。

加强内审队伍建设

（一）配齐配强内审人员。内审力量的强弱是影响内审质量好坏的重要原因之一，农商银行应当按照《商业银行内部审计指引》规定至少按员工总数的1%配备内审人员，有条件的可以适当增加内审人员编制。要严把内审人员准入关，确保内审人员的业务能力与内审工作要求相适应，内审部门负责人应当具备银保监部门任职资格要求并经银保监部门核准后履职。

（二）提升内审人员素质。随着农商银行的业务发展以及产品创新的不断推出，内审工作对内审人员业务技能的要求越来越高，农商银行应当通过定期组织内审人员参加内审技能培训、开展内审业务交流、鼓励自学相结合的方式不断提升内审人员综合素质和内审技能，使内审人员业务能力始终和业务发展相适应。

（三）优化内审考核机制。建立科学合理的内审部门和内审人员的考核机制，对内审部门和内审人员实行量化考核。对内审工作业绩突出的人员，在绩效薪酬和干部任用方面给予优先政策；对工作质量不高或业务能力较差的予以调离内审队伍；对内审工作中发现重大风险和案件隐患或者避免资金损失的结合实际给予奖励；对应查出的问题未查出或者因工作失误导致出现重大风险的给予严肃处理，强化考核力度，夯实内审责任，提高内审质量，打造一支高素质内审队伍。

（作者单位：江西新余农商银行）