基层人民银行内部审计面临的短板及建议

近年来，人民银行内部审计在加强风险管理、强化内部控制、促进组织增值、完善组织治理等方面发挥了越来越重要的作用。但目前基层人民银行内部审计在发展过程中还面临诸多短板，亟待扬长避短。

基层人民银行内部审计面临的短板

内审体制“不顺”基层人民银行内部审计既受本级行行长的领导，又受上级行内审部门的领导。这种内审组织管理体制使得内审部门难以处于超然独立的地位。特别是在同级审计中，内审部门与审计对象同在一个单位，必然存在利害关系，这种形势使审计人员在思想上存在压力，在审计中无法做到“查深查透”，对审计中发现的问题不能做到“全面上报”，在一定程度上影响了内审工作的质量和效果。

内审定位“模糊”近年来，随着基层央行内审地位的提高，内审部门参与的重大事项决策越来越多，逐步将审计触角前移渗透到集中采购、基建招投标、再贷款审查、资产处置、行政处罚等重大事项的集体决策中，有的还出台了制度，并进行了明文规定。尽管随着内审转型，内审部门应更多地进行事中监测和事前预警，但在重大事项的决策过程中，内审部门既要对程序进行监督，又要参与决策和对决策结果负责，同时还要对自己决策的事项进行审计，集业务处理和业务监督于一身，形成某种程度上自己对自己审计的局面，内审职能定位不太明晰。

内审人员“不足”目前由于县（市）支行人员老化，人员数量严重不足，支行内审工作基本由地市级中心支行承担，而每年上级行对下级行均明确了内审项目的最低数量，每个内审项目从立项、准备、现场、报告、整理等各阶段，程序和手续相当繁琐和复杂。为保质保量完成这些工作，基层人民银行必须配备足够的内审人员，但目前基层人民银行往往只配备了5至7人，且人员老化，人员数量显然不足，素质参差不齐。这样使得基层央行一些审计项目查得不深入，分析不透彻，建议不科学，效果打折扣。

受训渠道“狭窄”一是培训的内容方面。培训内控、内审的知识较多，培训具体业务方面的知识相对较少。二是培训的形式方面。以审代训、以会代训的方式较多，专题培训较少。三是培训时效方面。内审培训的内容远远落后于业务的发展与系统的运用。四是培训费用方面。较多受到目前人民银行经费紧张的限制，往往难以满足培训人数、学习讨论等方面的需要。

内审方式“落后”目前，人民银行各级行业务部门基本上运用业务处理系统通过计算机来完成相关业务，而内审部门的信息化建设仍然比较落后。一是业务系统未开放对审计的接口，导致审计部门无法对业务处理进行事中监测和预警。二是业务系统的海量数据基层央行无法直接引用，内审部门无法借助计算机手段，编辑“监督处理系统”对这些海量数据进行技术监督。由于审计方式落后，工作效率低下，现场审计时难以完成审计方案所要求的审计抽样量，不可避免地出现审计真空。

内审程序“繁琐”《中国人民银行内审操作规程》对内审准备、现场、确认、报告、整理都有明确的规定，而从工作底稿、事实确认、初步意见、内审报告到审计结论等许多文稿在某种程度上都在重复反映同一事情。一旦形成的审计报告中某一问题领导认为定性不准确或不对，前面所有文稿都要调整或删除，稍不细心，前后文稿就会存在矛盾，必须仔细核对，无形中增加了内审人员的工作负担。

对策与建议

强化相对独立体制建立完善的内部审计章程，在章程中明确内部审计的职能定位，明确内审部门参与监督其他部门业务的范围、程度，明确内部审计独立性和客观性保障措施和途径，尽量使内审超脱于具体业务之外，确保独立审计，客观评价。创造条件强化垂直领导体制，建立区域性的审计组织机构，完善“下查一级”“交叉审计”等措施，充实基层央行内部审计力量，强化内部审计的相对独立性。

准确定位内审职责内审部门参与重大事项的决策，这是促进内审转型，加强事前、事中监督的有效途径。但笔者认为上级行对内审部门如何开展这种监督，监督的范围、参与的形式、行使的职责都应从制度上予以明确，一方面规范监督行为，避免自己监督自己的情形发生；另一方面维护内审监督的独立性，尽量使内审超脱于具体业务行为之外，确保审计的客观性。

明确人员配备数量由于目前许多内审项目涉及面广，审计考量的层次要求高，程序相对繁琐，如果没有足够的人力和较高的业务素质，审计操作的各环节难以切实到位，许多项目也难以符合审计要求。因此建议上级行对基层行审计人员数量明确一个上下限，以方便基层人员据此争取配备足够内审人员。

加大内审培训力度随着人民银行内审工作全面立体转型，为使内审人员适应内审形势的发展，对新型审计的概念、重点、内容、方法、技巧要进行适当专题培训。在培训形式上，可以采取横向交流、集中培训、以审代训等多种形式，还可以制作一些专门的业务培训视频，集中于总行培训平台，方便内审人员利用空隙时间按需进行学习，提高培训层次。

加快内审信息化步伐针对目前内审方式较为落后的状况，各级内审部门首先要提前介入业务系统的开发过程，在业务系统的开发中提出内审部门的需求，预留审计接口。其次，要组织开展业务攻关，针对特定业务系统开发一些实用的审计程序，强化技术监督，同时借助计算机审计平台，减轻审计强度，提高审计效率。

简化内审操作规程内审监督应该有严格的程序，这是不容置疑的，但目前许多的内审文稿似乎在多次重复。建议上级行对这些文稿进行深入研究，适当合并部分文稿，简化内审程序和文稿种类，减轻内审人员工作量。同时，建议上级行明确每个阶段应该制作的审计文稿种类，方便基层内审人员准确操作。

（作者单位：中国人民银行湖南省益阳市）