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默认当前银行业监管持续趋严，内控管理加速向精细化、穿透式转型。传统“重核查、轻沟通”的审计模式，易引发信息不对称、风险研判片面、整改质效不足等问题，制约商业银行内审监督价值发挥。本文结合江苏农商联合银行内审工作实践，阐述商业银行内部审计沟通的内涵与行业特征，梳理审计全流程沟通重点，构建标准化沟通实施路径，剖析审计沟通的治理赋能价值，为基层商业银行优化内审工作、提升风险治理水平提供实务参考。
商业银行内部审计
沟通的内涵与行业特征
商业银行内部审计沟通，是审计部门在各类审计项目开展过程中，与被审计机构、经营管理层、相关业务条线、合规风控等相关主体，开展信息核实、意见磋商、疑点印证、治理协同的系统性工作，是商业银行内部审计不可或缺的基础性工作，覆盖审计项目全生命周期。
商业银行信贷业务、资金业务、财务核算、科技运营等各条线业务规则、风控逻辑差异显著，制度更新频繁，要求审计沟通必须立足专业视角，贴合业务实操开展对接研判。审计沟通不仅服务于取证核实、固定问题，更重在化解审业分歧、统一治理认知、推动源头整改，助力商业银行完善内控体系。实践表明，高效规范的审计沟通是破除信息壁垒、规避审计片面性、保障结论公允性的重要支撑，更是推动商业银行审计成果转化、实现风险闭环治理的关键载体，直接影响商业银行内部审计的监督质效和治理价值。
商业银行内部审计
各阶段沟通重点及实现路径
（一）审计准备阶段：前置摸底沟通，精准锁定审计重点。项目启动后，商业银行审计部门要对接被审计单位管理层及业务骨干，明确审计工作目标、核查内容与实施方式；结合年度监管重点、行业风险案例及被审计单位业务布局、战略执行、内控现状、历史整改及风险排查情况，梳理高风险领域，并依托制度文件、业务台账、自查资料等基础素材，确定审计核查重点、进场安排及工作流程。
前置摸底沟通可有效规避审计工作盲目性，精准聚焦核心风险领域，科学统筹审计资源，可大幅提升商业银行审计工作的靶向性与精准度。
（二）审计实施阶段：现场双向沟通，保障事实认定公允。审计实施阶段是疑点核查、证据固定、事实认定的核心环节，商业银行审计部门需健全现场双向沟通取证机制；针对信贷审批不规范、内控执行弱化等现场问题，审计人员要逐项对接经办人员及业务条线，核实业务背景、操作流程与决策逻辑，精准区分主观履职疏漏与客观场景限制；同时，针对跨条线、跨部门复杂业务，开展协同会商沟通，厘清业务衔接边界与责任归属，同步完善谈话记录、情况说明及佐证材料，构建完整可追溯的证据链条。
商业银行业务部分合规瑕疵存在复杂性、延续性特征，部分形式偏差源于政策过度、系统缺陷、市场变动等客观因素；机械套用制度定性、忽视现场沟通核实，极易造成事实认定、责任划分偏差，引发审业对立。因此，商业银行审计部门要通过常态化现场沟通完整还原业务真实场景，区分个体问题与系统性漏洞，确保所有审计发现以事实、数据、制度为依据，保障认定客观公正。
（三）审计报告阶段：分层会商沟通，精准固化审计成果。审计报告阶段，商业银行审计部门需完善分级会商沟通机制，聚焦问题定性、风险研判、结论校准与整改建议优化。现场审计结束后，商业银行审计部门要汇总核查情况形成报告征求意见稿，逐项通报审计问题、解读违规依据、阐明风险危害，充分听取被审计单位异议申辩，对争议问题复核校正、修正报告偏差。针对重大风险、疑难争议问题，商业银行审计部门要联动业务、合规、管理层开展联合会商，深度研判问题成因、风险传导、风险等级与责任边界，确保问题定性精准、研判全面。
分层磋商沟通是提升审计报告质量、凝聚治理共识的关键；缺乏有效沟通的审计报告，易出现定性不准、研判不深、建议空泛等问题。商业银行审计部门通过多主体多层次会商，可有效化解分歧、修正偏差，保障审计结论公允合规、整改建议务实可行，为经营管理决策提供可靠依据。
（四）审计整改阶段：闭环督导沟通，推动问题长效治理。审计整改是审计价值落地的最终环节，商业银行审计部门需构建闭环督导沟通机制。审计报告下发后，商业银行审计部门要督促被审计单位对照问题清单、合规标准和时限要求，细化整改方案、压实整改责任、落实整改举措。针对跨部门协同不畅、制度制约等整改难点，商业银行审计部门要主动开展专项协调帮扶，打通整改堵点；同时，动态跟进整改进度、逐项核验整改成效，对敷衍整改、虚假整改、逾期整改行为及时约谈督办。针对高频共性问题，商业银行审计部门要联动业务条线深挖制度短板与管理漏洞，推动制度修订、流程优化和系统完善，从源头上防范同类风险反复发生。
商业银行审计部门通过常态化整改沟通，能够有效杜绝形式化整改、表面整改，破除“屡查屡犯”顽疾，推动被审计单位从被动纠错向主动治险、主动完善内控转变，实现审计闭环治理。
审计沟通在内部审计中的
核心治理价值
（一）精准溯源问题成因，实现靶向治理。商业银行审计问题涵盖员工履职不严、操作不规范等主观问题，也包含制度滞后、流程缺陷、系统短板、政策迭代等客观机制问题；通过审计全流程沟通可完整还原业务场景，精准区分偶发问题与共性问题、主观失职与客观瑕疵，深挖隐性管理漏洞，为源头靶向治理提供精准支撑。
（二）精准界定问题责任，维护审计公信力。内审问题定性直接影响责任认定、绩效考评、内控评价与监管评级，严谨性要求极高，商业银行审计部门通过多维度核实、多层级会商，可完善证据链条、化解审计分歧，规避主观臆断与片面判定，保障问题定性尺度统一、客观公允，筑牢内部审计的专业权威。
（三）精准推动整改落地，完善治理闭环。内部审计的核心价值在于防风险、促治理。商业银行审计部门通过常态化沟通能够统一整改标准、明晰整改边界，杜绝盲目整改、虚假整改问题，确保整改落地见效；同时，依托高效沟通凝聚治理共识，倒逼业务条线补齐内控短板、规范业务流程，构建“发现—定性—整改—提升”的完整治理闭环，持续夯实商业银行合规经营根基，助力机构稳健高质量发展。
（作者单位：江苏农商联合银行）
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