浅谈农商银行物资采购审计方法

银行物资采购作为其经营管理过程中不可或缺的一部分，对银行系统建设、资源调配、设施保障等方面起到了关键作用，物资采购的规范性与银行的业务拓展、效益创造等息息相关。近年来，银行物资采购相关案件频发，加强物资采购风险管理的呼声愈加强烈。对银行来说，内审部门如何把好物资采购“风险关”就显得尤为重要，拦截物资采购风险，及时修正采购漏洞，查摆各项问题，纠正不合理的操作流程，已成为内审部门的重要课题。

现阶段，农商银行物资采购面临着采购渠道固化、采购人员不专业、采购信息不对称、采购流程不规范等问题，既容易被供货商加以利用，也容易滋生腐败行为，损害农商银行集体经济利益。为加强农商银行物资采购工作管理，促进科学编制采购计划，提高采购资金的使用效益，降低采购风险，充分发挥采购工作的支持服务和价值创造功能，定期对采购业务管理情况开展审计的必要性日趋凸显。

审计步骤

（一）制定审计方案。内审部门根据相关采购法规及指导意见，对物资采购相关制度的有效性和完善性进行分析；对照采购制度，重点审计审查采购资料的齐全性、采购流程的合规性与合理性；对照采购合同，重点审计采购物资款项是否按照有关规定进行账务处理和核算，投标保证金、项目质量保证金等是否按规定收取和退还；运用各种检验渠道，对投标单位、中标单位的资格资质进行核验，查看是否存在准入风险。根据采购渠道、采购方式、采购产品的特殊性，内审部门可在集中讨论后依据不同项目差异化，采用最合适的审计方法，并通过采购部门“内部控制情况评价—获取数据—数据分析—分析性复核—现场谈话—市场询价”等方式开展审计。

（二）确定审计范围。由于各行审计项目数量不一致，内审部门可根据项目大小、数量多少，对照省联社采购工作指导意见及农商银行行内的采购管理办法、流程进行梳理。

（三）注重方法创新。一是管理创新。内审部门应实行物资采购专项审计项目主审竞聘制，主审由内部审计人员竞聘，通过绩效考核杠杆择优选择主审人员。二是技术创新。内审部门利用审计系统采集相关数据，依据相关制度要求，建立审计模型，发现疑点数据，实现数据全量分析。三是考核创新。内审部门将物资采购审计项目质量与审计人员薪酬及岗位考核挂钩，设置定性及定量双重指标，将审计发现、审计思考、审计模型运用、审计整改推动、审计成果运用等纳入各个考核指标，最大程度提升审计人员的钻研精神与工作积极性。

审计开展

（一）对采购部门内部控制进行评价。内审部门可通过与采购经办人、采购部门负责人、采购委员会相关成员谈话、测试、发放调查问卷等方式，全面梳理和识别采购业务流程中存在的关键业务风险及相关的控制措施并进行记录，随后据此及时评估采购流程的合规性和内部控制的有效性，预防采购欺诈、贪污等风险，以优化审计工作流程、提高工作效率。

（二）获取数据。一是内审部门提前获取物资采购部门采购台账，通过行内财务管理系统提取项目对应支付的业务宣传费、电子设备专用费、职工福利等费用科目列支明细及固定资产、低值易耗品科目列支明细，选取符合条件的大额费用支出明细；二是内审部门通过审计系统获取行内专门用于采购收付款账户明细账；三是内审部门通过合同管理库获取详细的合同信息表，并依据以上数据建立相应的审计工作专项数据库，为审计工作有序开展提供数据支撑。

（三）数据分析。内审部门通过上述专业数据库结合审计系统数据导入功能，根据每个采购项目的特点，对数据进行分类分析，提取疑点数据，为排查拆分、围标、串标采购项目及员工、亲属与供应商账户往来情况提供问题线索。

（四）分析性复核。内审部门针对审计重点，对照采购制度流程，调阅行办会、采购管理委员会会议纪要，审查招投标资料，比对采购发票、采购合同、决算审核凭证，逐笔跟踪付款执行，对采购项目进行全流程排查，初步评定审计工作重点和风险，进而为制定合适的审计计划提供依据。

（五）现场谈话。内审部门通过检查获取部分实质性审计证据后，需对部分采购当事人进行现场谈话，进一步了解事实情况以理清情况、过滤疑点、发现问题，提升审计项目质量。

（六）市场询价。审计人员可以建立采购物资价格表，与市场公布的价格进行数据核对，对价格偏差较大的，审计人员再进行外部现场调研、询价的方式进行核实，经比较后确定最合理、最有利的价格标准作为审计参考，进一步证实报价中可能存在的舞弊行为，维护单位的合法权益。

审计成效

行内管理层审阅审计报告后，对发现的问题高度重视，在行长室召开专题工作会议，研究部署审计查出问题的整改工作，由审计小组通报审计发现的主要问题并成立整改小组，明确各分项采购部门负责人是整改工作的第一责任人，深入分析问题，制订整改方案，明确整改措施，推进工作落实，逐条整改到位。

（一）细化采购流程，完善规章制度。对照《中华人民共和国招标投标法》与招标投标活动有关的法律法规的要求，管理层梳理本行采购流程，为完善集中采购相关管理制度提供依据。

（二）加强业务学习，落实整改措施。相关采购部门充分利用审计结果，有针对性地对一系列问题作出具体、明确的整改措施，加强采购相应岗位人员的培训工作以及时掌握管理要求；建立投标单位储备库，定期进行资质审查、筛选、补充，确保招投标工作公平、公正、公开；再次引入采购比价机制，优化采购预算方案，在预算过程中加强市场价格调研，把好采购物资的价格关。

（作者单位：江苏宜兴农商银行）