银行柜面操作风险审计方法

近几年，各家银行为强化柜面业务合规操作，不断加强和完善内部控制制度，通过学习、培训，提高临柜人员的业务素质，进一步加强操作风险管理，但实际操作中，表面的“合规”，隐藏在背后的却是操作风险，甚至有案件隐患。审计部门作为风险把控的最后一道关口，如何有效做好银行柜面操作风险审计，是各单位审计部门需要深入思考的一个问题，笔者结合一些典型案例，就如何做好柜面操作风险专项审计做些探讨。

案例一：某银行在一次支行全面审计中，发现该支行负责人利用社保资金下划期与发放期的间歇期，用手工账的形式挪用社保资金从事验资垫款、贷款过桥，从而牟取利益，最终虽未造成损失，但因其性质恶劣，承担了刑事责任。

审计方法：社保资金专款专用，统进统出，每月一进一出，该类案件的迹象就是社保资金每月多次进出，且间歇期较短，进出金额相符，这是不符合实际情况的。审计人员在审计时仅需查看款项进出记录，每月超过2次进出账记录的，重点查看款项用途，就能及时发现问题，扼制风险的发生。

案例二：银行在一次ATM机专项检查中，发现下属支行ATM机存钞与实际不符，经盘查，由于其柜面操作人员日常消费较大，在实际操作中，该柜员发现ATM机不具备盘库功能，实际加钞与系统录入金额不一致时，不会发起预警，遂私自挪用银行资金20万元近半年未被发现。

审计方法：针对该类情况，如不经实际盘库，仅靠核对柜面账目是发现不了问题的，由于支行较多，全面盘查的及时性及保密性都得不到保障，相关柜员在知晓消息后，会进行弥补，这样盘查就失去了意义。审计过程中，该类案件发生的先决条件是加钞频率快、加钞金额大、出钞金额小、长期库存金额大。针对这几种情形，审计人员对加钞频率、加钞金额、出钞金额、长期库存金额设立阈值，由系统自动发起预警，从而进行有针对性地飞行检查盘库，就能及时、有效地发现并杜绝问题。

案例三：某银行一公司客户报案，其委托代发的工资缺口近1000万元，经公安立案审查，发现柜面操作人员长期为社会人员融资，快出快进，牟取利益。采取修改代发工资对象、金额信息，将发放信息私自修改成其控制的账户，资金回笼后再补足亏空，因社会资金链断裂，最终案发，涉案人员外逃，给银行造成了巨大的经济和声誉风险。

审计方法：普通的审计方法中，财务对账时显示的信息仅有进出金额、账户余额，但由于代发数据信息量大，逐笔核对费工费力而疏于排查。该类案件发生的先决条件是代发金额大、代发对象多，审计过程中可通过分析每月代发对象、金额变动情况，对工资发放对象变动频繁、工资金额变动较大、单笔金额较大的代发工资户进行上门核对，就能有效地发现、控制该类案件。

案例四：某银行的支行综合柜员由于操作失误，误将一份空白储蓄存折遗失，为避免处罚，该柜员进行了一系列的掩盖动作，将后续凭证进行跳号使用，并手工涂改凭证编号，然后为了日终账实相符，谎骗运营主管授权，进行手工销号，蒙混过关。

审计方法：通过分析，重要空白凭证往往都是系统自动销号，即用一份系统注销一份，审计人员仅需排查应该系统自动销号但实际手工进行销号的情形，分析手工销号缘由，进一步调查就能发现问题，揭示风险。

（作者单位：江苏建湖农商银行）